时事分析 | 公共行政及法制 | 2016-05-16 | 《星岛日报》

这些北欧国家,为何会公开纳税人的身份和收入?



每逢5至6月,都是全港打工仔的报税季节,税务局也会趁这段时间公布一些与市民个人收入有关的数据。 [1]过往就曾公布对上年度首10名交税最多的纳税人需缴交的税款,但不会透露这些人的身份及实际收入[2] ,而且自2012/13年度起,税务局已不再公布这个十大排行榜。 [3]

相对于香港如此「保护」纳税人资料,一些国家仍然选择将这类资讯开诚布公,甚至连相关纳税人的姓名,也让人一览无遗。不仅大富大贵交重税的人士,连大部分普罗打工仔的工资多少等资讯也无所遁形。想知道亲朋戚友事业是否有成、邻里街坊内有没有隐形富豪、比较一众追求者中谁的「package」最好等等,并非难事。这可能会令不少香港人不安,认为是揭人私隐,但其背后的公众利益考量,即使不易接受,仍颇值得讨论。

芬兰、瑞典、挪威 纳税人资料唾手可得

尽管有不同限制,在芬兰、瑞典以及挪威,国民都有方法了解到他人的税务情况。在芬兰,每年11月当地传媒会公布大约一万名「最搵得」人士的姓名,而交税十强、名人和体育明星收入情况等也成新闻题材。 [4]去年便有当地传媒报道,制作热门手机游戏《部落冲突》(Clash of Clans)公司Supercell的首席游戏设计师Lasse Louhento,为芬兰2014年的打工皇帝,收入达到610万欧罗(约5,399万港元),而当中有52%要上缴国库。该报道又提及两名发光二极管灯泡开发商Hannu Hukkanen及Tomi Kuntze荣登资本之王宝座,各赚取超过2,600万欧罗(约2.3亿港元),一些流行音乐明星以及作家赚了多少,在报道中亦一清二楚。 [5]除了报道,当地更有新闻网站设立搜寻器,记录一年赚取超过25万欧罗(约221万港元)人士的资讯,只要输入姓名,其工资和总收入等等不但尽收眼帘,还可以与其他人作比较。 [6]

至于瑞典,当地有所谓年度税务「百科全书」,自1903年已出版,历史悠久,收录了收入或可征税收入超过一定限额的个人或公司资讯,公众可查看邻居收入、了解业务伙伴或顾客的财政状况,以及与同事薪酬作比较等。书内提供了可征税收入、从资本所得、社区内赚得最多的人、社区平均收入等资料。 [7]

而在挪威,当地人可以用电子帐户登入税务局(Skatteetaten)的网页,查阅税务表(Skattelister)。 [8]在上述三个北欧国家中,挪威公开的税务资讯最丰富,不仅有个人收入,而且由于当地设有财产税,故连个人的财富资讯,也不免要被公开。 [9]据报道,现年19岁的全球最年轻的亿万富翁挪威人Alexandra Andresen,跟她20岁的姐姐Katharina Andresen 本来生活平淡,不受注目。但由于挪威当局会公开年逾17岁人士之税务状况,因此近年两姐妹之富人身份已广为人知。 Katharina便曾表示其财富在2014年被公开后,她在Facebook收到了500多个新增朋友的要求。 [10]

资料网上公开 「税务色情」泛滥

挪威公开税务资料,做法由来已久,至少可追溯至19世纪中。当时在税务表公开后,人们可在大约三周限期内,前往本区税务处或者市政厅查阅一本记载当区纳税人资讯的书。各区报章往往会报道当区人士财富及收入排名,以及名人的资讯。 [11]

人们对巨富感好奇,似乎古今皆然。古今不同的,乃互联网大大改变资讯公开的方式。在2001年,挪威国会决定这些资讯可在网上公开[12],同年有当地报章创先河,透过报章的网上版让人查阅举国税务资讯,其他报章随后亦仿效。要查税务资讯,毋需出门,留家用电脑即可。 [13]

身在香港的我们对着税单,或感枯燥乏味,或望税额而不欲多想多看多谈。要是有人说看税单的过瘾程度比得上看色情资讯,恐怕会被指发神经。不过这些未必适用于可以观看他人税务资讯的挪威人,因为他们当中,有人会看别人的税务表看得不亦乐乎,成为当地人所形容的'Tax porno'(「税务色情」)狂热现象。 [14]

挪威当局每年10月公开税务表[15],Google Trends的数据显示,'Skattelister'一字占当地搜查量的比率,在每年10月最高。 [16]根据挪威财政部数字,在2013年,有920,896个用家进行超过1,700万次的税务表查询。当时挪威成年人数目约为400万,换言之当中近四分一曾至少查询税务表一次,用家平均进行17次搜索。 [17]在2009年,有报章善用这项搜索功能,推出可将Facebook内朋友依其「赚钱」能力排列、以及从地图上查看邻居收入的手机应用程式,其下载数量很快便打入当地前列。 [18]


'Skattelister'为「税务表」的挪威文。上图显示在每年10月份,'Skattelister'一字占当地搜查量的比率最高。
资料来源:'比较搜寻字词:Skattelister,' Google Trends

「税」色虽然可餐,不过近年挪威当局将税务资讯包得愈发密实,令查阅量大减。当地国会在2011年引入限制,令人无法再从网上报章搜索税务表,以免被用于商业用途,现时税务表资料库只存于当地税务局的网页。 [19]为新闻用途,传媒虽仍会获得完整税务表,亦可以在报道中提及个别人士以及发表一些财富排行表,但要承诺不在网上或向他人公开税务表的任何部分。 [20]另外,自2013年起,查阅者的资料会被记录,被查阅的人在登入帐户后,可以知悉曾查看自己税务资讯的人的名字、出生年份以及所在地等资讯。 [21]这改变收效甚大,令2014年查询次数大跌88%。 [22]

助打击瞒税 争同工同酬

不少香港人视为私隐的税务资料,上述国家却是开心share,背后理据当然不是为了满足人民的「税务色情」欲望,而是涉及一些关乎公众利益的考虑。其中挪威的税务机关认为,个人税务高度透明,有助打击瞒税,理论是若人们看见相熟者的税项低得不寻常,会向当局通风报信。 [23]当地统计处Statistics Norway经硏究后,认为在互联网公开税务资讯,令生意人在2001年后向税局呈报的收入增加了约3%,并指这佐证公开个人税务资讯有助打击暪税的论说。 [24]

近期巴拿马文件(Panama Papers)外泄风波令人更关注位高权重及大富大贵的人是否能够瞒天过海,避过税网。在英国,工党议员Caroline Flint在和应党领袖Jeremy Corbyn要求国会议员及记者要全面公开税务资讯的建议时,特别点名指国会应该效法北欧地区对税款开诚布公的做法。 [25]

除了打击瞒税,对打工仔来说,税局公开他人收入,可让他们了解同事同工薪酬水平,有助他们求职或​​争取更高工资。有人因此认为税务资讯公开是好事一桩[26],而当地求职广告较多会列明薪酬。 [27]挪威斯塔万格大学(Universitetet i Stavanger)的学者Mari Rege以及Ingeborg Foldøy Solli两人硏究后发现,2001年税务资讯在网上公开后,收入在同工中相对较低者的离职机会率,比起收入相对较高人士高2.48个百分点;另外收入较低人士的收入增加幅度,相对较高收入人士高4.8%。两人认为这反映当人们知悉自己所得不及同事,不会「坐定定喺度,乜都唔去做」,而会向雇主争取更好待遇,或者另谋高就。 [28]

拉阔贫富自我感觉差距

然而,这种将个人税务资讯公诸于世的做法也有负面影响,在2008年,有意大利政府网页公开当地2005年约3,800万份税务表,过多的浏览量一度令网页瘫痪,同时引来当地名人和政界人物怒吼。当地漫画家博客Beppe Grillo在自己网志留言认为资讯公开会令人成为黑手党抢劫和勒索目标,有留言则质疑他如何每年赚取430万欧罗(约3,807万港元)。当时财政官员Vincenzo Visco说看不到公开资讯的做法有问题,认为符合公开透明及民主原则,但当地保障私隐的机构在事发后不久就要求将网页关闭。 [29]

在挪威,警方亦声称盗窃集团可以用税务表按图索骥[30],挪威纳税人组织(Norwegian Taxpayers Association)总裁亦指,公开税务资讯令低收入人士被人​​查问收入何以如此微薄,他们的子女在学校亦被人耻笑。 [31]当地税务局中人承认,以上乃要求查看他人税务状况的人士需留名的原因之一。 [32]

知道谁人富足过生活,何人拼命去生存,也可能会造成富者与贫者自我感觉的「高山低谷」。在微软硏究(Microsoft Research)做硏究工作的Ricardo Perez-Truglia提出,受到个人以及社会上其他人观感影响,当社会的收入透明度愈高,贫者与富者的自我感觉差距也会愈大。如前述,挪威人的税务记录自2001年后可以经网上查阅,Ricardo Perez-Truglia在排除其他可能因素后,认为收入透明度增加,令到当地的贫者与富者的快乐感差距较以往扩阔了29%。另外,两者的生活满足感差距也增加了大约21%。 [33]硏究组织Synovate在2007年进行的调查显示,只有32%的挪威人赞成公开税务表,有46%反对[34],而贫穷人士较富有人士更倾向反对。 [35]

坚‧避税无门?

值得思考的是,即使将税务资料公告天下,也不代表能杜绝国民瞒税和避税。在2014年的首六个月,挪威就有153名瞒税人士向当局坦白揭示之前没有申报的资产和收入。 [36]另外,有流出的巴拿马文件显示,挪威最大银行DNB透过卢森堡分支,为约45个客户在避税天堂、位于非洲的塞席尔(Seychelles)开设户口。虽然至4月初时还未有证据指涉及逃税或者违法行为,但该银行要为事件道歉。 [37]

一个家传户晓的品牌或许更加能够突显以上道理。今年欧洲议会内的欧洲绿党联(The Greens/European Free Alliance)发表报告,指控瑞典公司宜家家居(IKEA)的员工以及创立家族建立复杂的公司架构,以便进行大规模的盈利转移和避税,六年来少交10亿欧罗(约88.6亿港元)税款。 [38]宜家家居创办人Ingvar Kamprad因不满瑞典的高税率而在1973年搬到瑞士居住,并在当地建立商业王国,交当地税。近年他终于回乡居住,40多年以来才再次在瑞典交税。 [39]政府公开国民税务资料与否,与能否令国民乖乖交税,没有必然关系。

1 「2016年5月3日记者招待会税务局局长讲词」,税务局,2016年5月3日,主要数据第6页。
2 「『打工皇帝』交税7900万」。取自香港政府新闻网:http://www.news.gov .hk/tc/categories/finance/html/2012/05/20120504_163855.shtml,最后更新日期2016年4月27日。
3 〈税局停公布十大 翻查年报露端倪 打工皇帝逐个捉〉,《东方日报》,2013年11月19日,S04页。
4 Alister Doyle and Alistair Scrutton, "Privacy, what privacy? Many Nordic tax records are a phone call away," Reuters, April 12, 2016, http://www.reuters.com/article/us-panama-tax-nordics-idUSKCN0X91QE.
5 “Who are Finland's top earners?” yle uutiset, November 3, 2015, http://yle.fi/uutiset/who_are_finlands_top_earners/8427787 .
6 "Verokone 2015," mtv, http://www.mtv.fi/uutiset/verokone, accessed April 28, 2016.
7 "Taxeringskalender 2016 - innehåll och omfattning," Taxeringskalendern, accessed April 28, 2016.
8 "Skattelister for inntektsåret 2014," Skatteetaten, https://tjenester.skatteetaten.no, accessed April 28, 2016.
9 Mark Lewis, "After Panama Leak, Norway's open tax system inspires some," Associated Press, April 14, 2016, http://bigstory.ap.org/article/25340c6151ec406eb9a359e55a35265e/after-panama-leak-norways-open-tax-system-inspires-some.< br /> 10 "FAQ about the tax lists: Who do the tax lists contain information about?" Skatteetaten, http://www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/FAQ -about-the-tax-lists/?chapter=4999#kapitteltekst, accessed April 28, 2016; Max Jedeur-Palmgren, "The Youngest Billionaire In The World Is A Norwegian Teenager," Forbes, March 1, 2016 , http://www.forbes.com/sites/maxjedeurpalmgren/2016/03/01/the-youngest-billionaire-in-the-world-is-a-norwegian-teenager/#48f761156ed3.
11 Erlend E. Bø, Joel Slemrod and Thor O. Thoresen, "Discussion Papers No. 770: Taxes on the internet - Deterrence effects of public disclosure," Statistics Norway Research department, January 2014, https://www.ssb.no/en/forskning/discussion-papers/_attachment/161120?_ts=143e822ee80, p. 4.
12 Mari Rege and Ingeborg F. Solli, "Lagging Behind the Joneses: The Impact of Relative Earnings on Job Separation," http://www.uis.no/getfile.php/Forskning/Vedlegg/09 Økonomi/JonesesRegeSolli2014.pdf, accessed April 28 , 2016, p. 7.
13 同11。
14 Camilla Swift, "Want to know what tax transparency looks like? Look at Norway," The Spectator, April 12, 2012, http://blogs.spectator.co.uk/2012/04/want-to-know-what-tax-transparency-looks -like-look-at-norway.
15 "What information do the tax lists contain" Skatteetaten, http://www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/What-information-do-the-tax-lists -contain/ , accessed May 6, 2016.
16 "比较搜寻字词:Skattelister," Google Trends, https://www.google.com.hk/trends/explore#q=Skattelister&geo=NO&cmpt=q&tz=Etc/GMT-8,查询日期2016年4月28日。
17 Ricardo Perez-Truglia, "The Effects of Income Transparency on Well-Being: E​​vidence from a Natural Experiment," Microsoft Research, February 2016, PDF, p. 7.
18 同17,p. 6.
19 "Search in the tax lists," Skatteetaten, http:// www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/, accessed April 28, 2016; "FAQ about the tax lists: Why are the tax lists only available at skatteetaten.no and not via online newspapers, etc.?" Skatteetaten, http://www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/FAQ-about-the- tax-lists/?chapter=5001#kapitteltekst, accessed April 28, 2016.
20 "Search in the tax lists," Skatteetaten, http:// www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/, accessed April 28, 2016.
21 同20。
22 同17,Online Appendix, p. viii.
23 Nina Berglund, “New restrictions limit tax snooping,” October 17, 2014, News in English.no, http://www.newsinenglish.no/2014/10/17/new-restrictions-limit-tax-snooping.
24 同11,pp. 1, 18, 28 and 29.
25 同9。
26 同4。
27 Patrick Collinson, "Norway, the country where you can see everyone's tax returns," The Guardian, April 11, 2016, http://www.theguardian.com/money/blog/2016/apr/11/when-it-comes-to- tax-transparency-norway-leads-the-field.
28 同12,pp. 1, 16 and 22.
29 Tom Kington, "Italian stars protest after government website publishes 38m tax returns," The Guardian, May 2, 2008, http://www.theguardian.com/world/2008/may/02/italy.
30 同23。
31 The Associated Press, "Norway Divided by Citizen Wealth Tables," The New York Times, October 23, 2009, http://www.nytimes.com/2009/10/24/business/global/24tax.html?_r=0.
32 同27。
33 同 pp. 15-19 and 23.
34 同31.
35 同17,p. 3.
36 "More Norwegians disclose tax evasion," The Norway Post, accessed April 28, 2016, http:/ /www.norwaypost.no/index.php/business/general-business/30084.
37 Nina Berglund, "The 'Panama Papers' stir up a storm," News in English.no, April 5, 2016, http://www.newsinenglish.no/2016/04/05/panama-papers-stir-up-a-storm; Mark Lewis, "After Panama Leak , Norway's open tax system inspires some," Associated Press, April 14, 2016, http://bigstory.ap.org/article/25340c6151ec406eb9a359e55a35265e/after-panama-leak-norways-open-tax-system-inspires-some.
38 "Corporate tax avoidance: IKEA cheating EU governments out of massive tax revenue according to new research," The Greens/European Free Alliance in the European Parliament, last modified February 12, 2016, http://www.greens-efa.eu/corporate-tax-avoidance-15176.html; Lucinda Shen, "Ikea Has Been Accused of Avoiding 1 Billion Euros in Taxes," Fortune, February 12, 2016, http://fortune. com/2016/02/12/ikea-tax-avoidance/.
39 Robert W. Wood, "How IKEA Billionaire Legally Avoided Taxes From 1973 Until 2015," Forbes, November 2, 2015, http://www.forbes.com/sites/robertwood/2015/11/02/how-ikea-billionaire -legally-avoided-taxes-from-1973-until-2015/#347427311bb4.