時事分析 | 公共行政及法制 | 2016-05-16 | 《星島日報》

這些北歐國家,為何會公開納稅人的身份和收入?



每逢5至6月,都是全港打工仔的報稅季節,稅務局也會趁這段時間公布一些與市民個人收入有關的數據。[1]過往就曾公布對上年度首10名交稅最多的納稅人需繳交的稅款,但不會透露這些人的身份及實際收入[2],而且自2012/13年度起,稅務局已不再公布這個十大排行榜。[3]

相對於香港如此「保護」納稅人資料,一些國家仍然選擇將這類資訊開誠布公,甚至連相關納稅人的姓名,也讓人一覽無遺。不僅大富大貴交重稅的人士,連大部分普羅打工仔的工資多少等資訊也無所遁形。想知道親朋戚友事業是否有成、鄰里街坊內有沒有隱形富豪、比較一眾追求者中誰的「package」最好等等,並非難事。這可能會令不少香港人不安,認為是揭人私隱,但其背後的公眾利益考量,即使不易接受,仍頗值得討論。

芬蘭、瑞典、挪威 納稅人資料唾手可得

儘管有不同限制,在芬蘭、瑞典以及挪威,國民都有方法了解到他人的稅務情況。在芬蘭,每年11月當地傳媒會公布大約一萬名「最搵得」人士的姓名,而交稅十強、名人和體育明星收入情況等也成新聞題材。[4]去年便有當地傳媒報道,製作熱門手機遊戲《部落衝突》(Clash of Clans)公司Supercell的首席遊戲設計師Lasse Louhento,為芬蘭2014年的打工皇帝,收入達到610萬歐羅(約5,399萬港元),而當中有52%要上繳國庫。該報道又提及兩名發光二極管燈泡開發商Hannu Hukkanen及Tomi Kuntze榮登資本之王寶座,各賺取超過2,600萬歐羅(約2.3億港元),一些流行音樂明星以及作家賺了多少,在報道中亦一清二楚。[5]除了報道,當地更有新聞網站設立搜尋器,記錄一年賺取超過25萬歐羅(約221萬港元)人士的資訊,只要輸入姓名,其工資和總收入等等不但盡收眼簾,還可以與其他人作比較。[6]

至於瑞典,當地有所謂年度稅務「百科全書」,自1903年已出版,歷史悠久,收錄了收入或可徵稅收入超過一定限額的個人或公司資訊,公眾可查看鄰居收入、了解業務夥伴或顧客的財政狀況,以及與同事薪酬作比較等。書內提供了可徵稅收入、從資本所得、社區內賺得最多的人、社區平均收入等資料。[7]

而在挪威,當地人可以用電子帳戶登入稅務局(Skatteetaten)的網頁,查閱稅務表(Skattelister)。[8]在上述三個北歐國家中,挪威公開的稅務資訊最豐富,不僅有個人收入,而且由於當地設有財產稅,故連個人的財富資訊,也不免要被公開。[9]據報道,現年19歲的全球最年輕的億萬富翁挪威人Alexandra Andresen,跟她20歲的姐姐Katharina Andresen 本來生活平淡,不受注目。但由於挪威當局會公開年逾17歲人士之稅務狀況,因此近年兩姐妹之富人身份已廣為人知。Katharina便曾表示其財富在2014年被公開後,她在Facebook收到了500多個新增朋友的要求。[10]

資料網上公開 「稅務色情」氾濫

挪威公開稅務資料,做法由來已久,至少可追溯至19世紀中。當時在稅務表公開後,人們可在大約三周限期內,前往本區稅務處或者市政廳查閱一本記載當區納稅人資訊的書。各區報章往往會報道當區人士財富及收入排名,以及名人的資訊。[11]

人們對巨富感好奇,似乎古今皆然。古今不同的,乃互聯網大大改變資訊公開的方式。在2001年,挪威國會決定這些資訊可在網上公開[12],同年有當地報章創先河,透過報章的網上版讓人查閱舉國稅務資訊,其他報章隨後亦仿效。要查稅務資訊,毋需出門,留家用電腦即可。[13]

身在香港的我們對着稅單,或感枯燥乏味,或望稅額而不欲多想多看多談。要是有人說看稅單的過癮程度比得上看色情資訊,恐怕會被指發神經。不過這些未必適用於可以觀看他人稅務資訊的挪威人,因為他們當中,有人會看別人的稅務表看得不亦樂乎,成為當地人所形容的 'Tax porno'(「稅務色情」)狂熱現象。[14]

挪威當局每年10月公開稅務表[15],Google Trends的數據顯示,'Skattelister'一字佔當地搜查量的比率,在每年10月最高。[16]根據挪威財政部數字,在2013年,有920,896個用家進行超過1,700萬次的稅務表查詢。當時挪威成年人數目約為400萬,換言之當中近四分一曾至少查詢稅務表一次,用家平均進行17次搜索。[17]在2009年,有報章善用這項搜索功能,推出可將Facebook內朋友依其「賺錢」能力排列、以及從地圖上查看鄰居收入的手機應用程式,其下載數量很快便打入當地前列。[18]


'Skattelister'為「稅務表」的挪威文。上圖顯示在每年10月份,'Skattelister'一字佔當地搜查量的比率最高。
資料來源:'比較搜尋字詞:Skattelister', Google Trends

「稅」色雖然可餐,不過近年挪威當局將稅務資訊包得愈發密實,令查閱量大減。當地國會在2011年引入限制,令人無法再從網上報章搜索稅務表,以免被用於商業用途,現時稅務表資料庫只存於當地稅務局的網頁。[19]為新聞用途,傳媒雖仍會獲得完整稅務表,亦可以在報道中提及個別人士以及發表一些財富排行表,但要承諾不在網上或向他人公開稅務表的任何部分。[20]另外,自2013年起,查閱者的資料會被記錄,被查閱的人在登入帳戶後,可以知悉曾查看自己稅務資訊的人的名字、出生年份以及所在地等資訊。[21]這改變收效甚大,令2014年查詢次數大跌88%。[22]

助打擊瞞稅 爭同工同酬

不少香港人視為私隱的稅務資料,上述國家卻是開心share,背後理據當然不是為了滿足人民的「稅務色情」欲望,而是涉及一些關乎公眾利益的考慮。其中挪威的稅務機關認為,個人稅務高度透明,有助打擊瞞稅,理論是若人們看見相熟者的稅項低得不尋常,會向當局通風報信。[23]當地統計處Statistics Norway經硏究後,認為在互聯網公開稅務資訊,令生意人在2001年後向稅局呈報的收入增加了約3%,並指這佐證公開個人稅務資訊有助打擊暪稅的論說。[24]

近期巴拿馬文件(Panama Papers)外洩風波令人更關注位高權重及大富大貴的人是否能夠瞞天過海,避過稅網。在英國,工黨議員Caroline Flint在和應黨領袖Jeremy Corbyn要求國會議員及記者要全面公開稅務資訊的建議時,特別點名指國會應該效法北歐地區對稅款開誠布公的做法。[25]

除了打擊瞞稅,對打工仔來說,稅局公開他人收入,可讓他們了解同事同工薪酬水平,有助他們求職或爭取更高工資。有人因此認為稅務資訊公開是好事一樁[26],而當地求職廣告較多會列明薪酬。[27]挪威斯塔萬格大學(Universitetet i Stavanger)的學者Mari Rege以及Ingeborg Foldøy Solli兩人硏究後發現,2001年稅務資訊在網上公開後,收入在同工中相對較低者的離職機會率,比起收入相對較高人士高2.48個百分點;另外收入較低人士的收入增加幅度,相對較高收入人士高4.8%。兩人認為這反映當人們知悉自己所得不及同事,不會「坐定定喺度,乜都唔去做」,而會向僱主爭取更好待遇,或者另謀高就。[28]

拉闊貧富自我感覺差距

然而,這種將個人稅務資訊公諸於世的做法也有負面影響,在2008年,有意大利政府網頁公開當地2005年約3,800萬份稅務表,過多的瀏覽量一度令網頁癱瘓,同時引來當地名人和政界人物怒吼。當地漫畫家博客Beppe Grillo在自己網誌留言認為資訊公開會令人成為黑手黨搶劫和勒索目標,有留言則質疑他如何每年賺取430萬歐羅(約3,807萬港元)。當時財政官員Vincenzo Visco說看不到公開資訊的做法有問題,認為符合公開透明及民主原則,但當地保障私隱的機構在事發後不久就要求將網頁關閉。[29]

在挪威,警方亦聲稱盜竊集團可以用稅務表按圖索驥[30],挪威納稅人組織(Norwegian Taxpayers Association)總裁亦指,公開稅務資訊令低收入人士被人查問收入何以如此微薄,他們的子女在學校亦被人恥笑。[31]當地稅務局中人承認,以上乃要求查看他人稅務狀況的人士需留名的原因之一。[32]

知道誰人富足過生活,何人拼命去生存,也可能會造成富者與貧者自我感覺的「高山低谷」。在微軟硏究(Microsoft Research)做硏究工作的Ricardo Perez-Truglia提出,受到個人以及社會上其他人觀感影響,當社會的收入透明度愈高,貧者與富者的自我感覺差距也會愈大。如前述,挪威人的稅務記錄自2001年後可以經網上查閱,Ricardo Perez-Truglia在排除其他可能因素後,認為收入透明度增加,令到當地的貧者與富者的快樂感差距較以往擴闊了29%。另外,兩者的生活滿足感差距也增加了大約21%。[33]硏究組織Synovate在2007年進行的調查顯示,只有32%的挪威人贊成公開稅務表,有46%反對[34],而貧窮人士較富有人士更傾向反對。[35]

堅‧避稅無門?

值得思考的是,即使將稅務資料公告天下,也不代表能杜絕國民瞞稅和避稅。在2014年的首六個月,挪威就有153名瞞稅人士向當局坦白揭示之前沒有申報的資產和收入。[36]另外,有流出的巴拿馬文件顯示,挪威最大銀行DNB透過盧森堡分支,為約45個客戶在避稅天堂、位於非洲的塞席爾(Seychelles)開設戶口。雖然至4月初時還未有證據指涉及逃稅或者違法行為,但該銀行要為事件道歉。[37]

一個家傳戶曉的品牌或許更加能夠突顯以上道理。今年歐洲議會內的歐洲綠黨聯(The Greens/European Free Alliance)發表報告,指控瑞典公司宜家家居(IKEA)的員工以及創立家族建立複雜的公司架構,以便進行大規模的盈利轉移和避稅,六年來少交10億歐羅(約88.6億港元)稅款。[38]宜家家居創辦人Ingvar Kamprad因不滿瑞典的高稅率而在1973年搬到瑞士居住,並在當地建立商業王國,交當地稅。近年他終於回鄉居住,40多年以來才再次在瑞典交稅。[39]政府公開國民稅務資料與否,與能否令國民乖乖交稅,沒有必然關係。

1 「2016年5月3日記者招待會稅務局局長講詞」,稅務局,2016年5月3日,主要數據第6頁。
2 「『打工皇帝』交稅7900萬」。取自香港政府新聞網:http://www.news.gov.hk/tc/categories/finance/html/2012/05/20120504_163855.shtml,最後更新日期2016年4月27日。
3 〈稅局停公布十大 翻查年報露端倪 打工皇帝逐個捉〉,《東方日報》,2013年11月19日,S04頁。
4 Alister Doyle and Alistair Scrutton, "Privacy, what privacy? Many Nordic tax records are a phone call away," Reuters, April 12, 2016, http://www.reuters.com/article/us-panama-tax-nordics-idUSKCN0X91QE.
5 “Who are Finland’s top earners?” yle uutiset, November 3, 2015, http://yle.fi/uutiset/who_are_finlands_top_earners/8427787.
6 "Verokone 2015," mtv, http://www.mtv.fi/uutiset/verokone, accessed April 28, 2016.
7 "Taxeringskalender 2016 - innehåll och omfattning," Taxeringskalendern, accessed April 28, 2016.
8 "Skattelister for inntektsåret 2014," Skatteetaten, https://tjenester.skatteetaten.no, accessed April 28, 2016.
9 Mark Lewis, "After Panama Leak, Norway's open tax system inspires some," Associated Press, April 14, 2016, http://bigstory.ap.org/article/25340c6151ec406eb9a359e55a35265e/after-panama-leak-norways-open-tax-system-inspires-some.
10 "FAQ about the tax lists: Who do the tax lists contain information about?" Skatteetaten, http://www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/FAQ-about-the-tax-lists/?chapter=4999#kapitteltekst, accessed April 28, 2016; Max Jedeur-Palmgren, "The Youngest Billionaire In The World Is A Norwegian Teenager," Forbes, March 1, 2016, http://www.forbes.com/sites/maxjedeurpalmgren/2016/03/01/the-youngest-billionaire-in-the-world-is-a-norwegian-teenager/#48f761156ed3.
11 Erlend E. Bø, Joel Slemrod and Thor O. Thoresen, "Discussion Papers No. 770: Taxes on the internet - Deterrence effects of public disclosure," Statistics Norway Research department, January 2014, https://www.ssb.no/en/forskning/discussion-papers/_attachment/161120?_ts=143e822ee80, p. 4.
12 Mari Rege and Ingeborg F. Solli, "Lagging Behind the Joneses: The Impact of Relative Earnings on Job Separation," http://www.uis.no/getfile.php/Forskning/Vedlegg/09 Økonomi/JonesesRegeSolli2014.pdf, accessed April 28, 2016, p. 7.
13 同11。
14 Camilla Swift, "Want to know what tax transparency looks like? Look at Norway," The Spectator, April 12, 2012, http://blogs.spectator.co.uk/2012/04/want-to-know-what-tax-transparency-looks-like-look-at-norway.
15 "What information do the tax lists contain" Skatteetaten, http://www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/What-information-do-the-tax-lists-contain/ , accessed May 6, 2016.
16 "比較搜尋字詞:Skattelister," Google Trends, https://www.google.com.hk/trends/explore#q=Skattelister&geo=NO&cmpt=q&tz=Etc/GMT-8,查詢日期2016年4月28日。
17 Ricardo Perez-Truglia, "The Effects of Income Transparency on Well-Being: Evidence from a Natural Experiment," Microsoft Research, February 2016, PDF, p. 7.
18 同17,p. 6.
19 "Search in the tax lists," Skatteetaten, http://www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/, accessed April 28, 2016; "FAQ about the tax lists: Why are the tax lists only available at skatteetaten.no and not via online newspapers, etc.?" Skatteetaten, http://www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/FAQ-about-the-tax-lists/?chapter=5001#kapitteltekst, accessed April 28, 2016.
20 "Search in the tax lists," Skatteetaten, http://www.skatteetaten.no/en/Person/Tax-settlement/Search-in-the-tax-lists/, accessed April 28, 2016.
21 同20。
22 同17,Online Appendix, p. viii.
23 Nina Berglund, “New restrictions limit tax snooping,” October 17, 2014, News in English.no, http://www.newsinenglish.no/2014/10/17/new-restrictions-limit-tax-snooping.
24 同11,pp. 1, 18, 28 and 29.
25 同9。
26 同4。
27 Patrick Collinson, "Norway, the country where you can see everyone's tax returns," The Guardian, April 11, 2016, http://www.theguardian.com/money/blog/2016/apr/11/when-it-comes-to-tax-transparency-norway-leads-the-field.
28 同12,pp. 1, 16 and 22.
29 Tom Kington, "Italian stars protest after government website publishes 38m tax returns," The Guardian, May 2, 2008, http://www.theguardian.com/world/2008/may/02/italy.
30 同23。
31 The Associated Press, "Norway Divided by Citizen Wealth Tables," The New York Times, October 23, 2009, http://www.nytimes.com/2009/10/24/business/global/24tax.html?_r=0.
32 同27。
33 同 pp. 15-19 and 23.
34 同31.
35 同17,p. 3.
36 "More Norwegians disclose tax evasion," The Norway Post, accessed April 28, 2016, http://www.norwaypost.no/index.php/business/general-business/30084.
37 Nina Berglund, "The 'Panama Papers' stir up a storm," News in English.no, April 5, 2016, http://www.newsinenglish.no/2016/04/05/panama-papers-stir-up-a-storm; Mark Lewis, "After Panama Leak, Norway's open tax system inspires some," Associated Press, April 14, 2016, http://bigstory.ap.org/article/25340c6151ec406eb9a359e55a35265e/after-panama-leak-norways-open-tax-system-inspires-some.
38 "Corporate tax avoidance: IKEA cheating EU governments out of massive tax revenue according to new research," The Greens/European Free Alliance in the European Parliament, last modified February 12, 2016, http://www.greens-efa.eu/corporate-tax-avoidance-15176.html; Lucinda Shen, "Ikea Has Been Accused of Avoiding 1 Billion Euros in Taxes," Fortune, February 12, 2016, http://fortune.com/2016/02/12/ikea-tax-avoidance/.
39 Robert W. Wood, "How IKEA Billionaire Legally Avoided Taxes From 1973 Until 2015," Forbes, November 2, 2015, http://www.forbes.com/sites/robertwood/2015/11/02/how-ikea-billionaire-legally-avoided-taxes-from-1973-until-2015/#347427311bb4.